Какие изменения ожидают налогоплательщиков в связи с внесением изменений в Правила исчисления и перечисления отчислений и взносов по ОСМС.
Опубликованно: 22.04.2019 в 10:54
04 апреля 2019 года Министром здравоохранения внесены изменения в Приказ Министра здравоохранения Республики Казахстан от 30 июня 2017 года № 478 «Об утверждении Правил и сроков исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов».
Изменения в Приказ в части исчисления и перечисления отчислений и взносов вступают в действие по истечение 10 календарных дней после официального опубликования Приказа, т.е. с 26 апреля 2019 года.
Что же меняется при исчислении отчислений и взносов ОСМС и с какого периода, давайте рассмотрим подробнее (в таблице представлены исключительно изменения):
Таким образом, сроки исчисления, удержания и уплаты взносов ОСМС не изменились, а наступают с 01.01.2020 года.
Отчисления уплачивают работодатели за счет собственных средств с доходов работников.
Взносы удерживаются с доходов работников, с доходов физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ (но не определено, с каких именно доходов по договорам ГПХ), т.е. сюда могут войти и доходы от оказания услуг, от продажи товаров, от аренды, в форме роялти и т.п.
Пунктом 2 ст. 29 Закона установлено, что «Доходами физического лица по договорам гражданско-правового характера являются все начисленные доходы по данным договорам, за исключением доходов, установленных пунктом 4 настоящей статьи».
Максимальный размер для исчисления взносов установлен 10МЗП.
Взносы в свою пользу будут уплачивать индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, самостоятельные плательщики взносов (новое объединенное понятие).
Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, будут уплачивать взносы с суммы 1,4 МЗП.
Что же меняется при исчислении отчислений и взносов ОСМС и с какого периода, давайте рассмотрим подробнее (в таблице представлены исключительно изменения):
| Старая редакция | Изменённая редакция | Примечание |
| Перечисленные изменения вводятся в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования. Опубликован: ИС «Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде» 16 апреля 2019 г. | ||
| Правила и сроки исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов | Правила и сроки исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование и Правила осуществления возврата плательщикам излишне (ошибочно) зачисленных сумм отчислений, взносов и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату отчислений и (или) взносов | |
| уполномоченный орган в области здравоохранения (далее - уполномоченный орган) - государственный орган, осуществляющий руководство в области охраны здоровья граждан, медицинской и фармацевтической науки, медицинского и фармацевтического образования, обращения лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники, контроля за качеством медицинских услуг | уполномоченный орган в области здравоохранения (далее - уполномоченный орган) - центральный исполнительный орган, осуществляющий руководство и межотраслевую координацию в области охраны здоровья граждан, медицинской и фармацевтической науки, медицинского и фармацевтического образования, санитарно-эпидемиологического благополучия населения, обращения лекарственных средств и медицинских изделий, контроля за качеством медицинских услуг | Понятие уточнено |
| система ОСМС - совокупность норм и правил, устанавливаемых государством, регулирующих отношения между участниками системы ОСМС | ОСМС - комплекс правовых, экономических и организационных мер по оказанию медицинской помощи потребителям медицинских услуг за счет активов фонда | Обновленное понятие ОСМС |
| неработающее лицо (применительно к Правилам) - лицо, не осуществляющее предпринимательскую или трудовую деятельность и не имеющее дохода; |
Новое понятие | |
| лицо, занимающееся частной практикой - частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор. |
Новое понятие | |
| 3. В соответствии с пунктом 3 статьи 27 Закона от уплаты отчислений на ОСМС освобождаются работодатели за: | ||
| лиц, находящихся в отпусках в связи с рождением ребенка (детей), усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет | лиц, находящихся в отпусках в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет | За беременных женщин, находящихся в отпуске по беременности и родам так же не исчисляются отчисления ОСМС |
| 4. Плательщиками взносов на ОСМС являются: | ||
| 4) частные нотариусы; 5) частные судебные исполнители; 6) адвокаты; 7)профессиональные медиаторы; |
4) лица, занимающиеся частной практикой | Объединенное понятие |
| 9) иные лица (далее - иные плательщики), в том числе самостоятельно занятые, установленные подпунктом 23) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года «О занятости населения», за исключением лиц, указанных: в подпунктах 2) и 8) настоящего пункта; в подпункте 3) настоящего пункта, кроме приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан; в подпунктах 4), 5), 6) и 7) настоящего пункта, кроме приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан; 10) граждане Республики Казахстан, выехавшие за пределы Республики Казахстан, за исключением граждан, выехавших на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан в установленном законодательством порядке и граждан, за которых в Республике Казахстан осуществляется уплата отчислений и (или) взносов (далее - граждане, выехавшие за пределы Республики Казахстан). Плательщиками взносов не являются иностранцы и лица без гражданства, за исключением лиц, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан, и оралманов, если иное не предусмотрено международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан. |
9) лица, самостоятельно уплачивающие взносы, в том числе граждане Республики Казахстан, выехавшие за пределы Республики Казахстан (далее - самостоятельные плательщики) за исключением лиц, указанных: в подпунктах 2), 8) и 10) настоящего пункта; в подпункте 3) настоящего пункта, кроме приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;»; в подпункте 4) настоящего пункта, кроме приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, а также граждан, выехавших за пределы Республики Казахстан, за исключением граждан, выехавших на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан в установленном законодательством порядке, и граждан, за которых в Республике Казахстан осуществляется уплата отчислений и (или) взносов; 10) физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Налогового кодекса |
Объединенное понятие лиц, которые уплачивают взносы самостоятельно |
| 7. Взносы государства на ОСМС уплачиваются за следующих лиц | ||
| 4) неработающие лица, фактически воспитывающие ребенка (детей) до достижения им (ими) возраста трех лет; 5) лица, находящиеся в отпусках в связи с рождением ребенка (детей), усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет |
4) неработающее лицо (один из законных представителей ребенка), воспитывающее ребенка (детей) до достижения им (ими) трех лет, за исключением лиц, предусмотренных подпунктом 5) настоящего пункта; 5) лица, находящиеся в отпусках в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет |
|
| 14) лица, завершившие обучение по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования в течение трех календарных месяцев, следующих за месяцем, в котором завершено обучение | исключен | За лиц, завершивших обучение, государство еще в течение 3 месяцев ОСМС теперь не уплачивает |
| Уплата взносов государства на ОСМС прекращается при перечислении отчислений и (или) взносов за: | исключен | П. 8 исключен |
| 11. В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона в случае неуплаты отчислений и (или) взносов лица получают медицинскую помощь в системе ОСМС не более трех месяцев с момента прекращения уплаты таких отчислений и (или) взносов. При этом указанные лица не освобождаются от уплаты взносов в фонд за неуплаченный период. |
||
| Суммы взносов, уплачиваемые по истечении трех месяцев с момента прекращения уплаты таких взносов, подлежат зачислению в счет неуплаченного периода. Положения настоящего пункта не распространяется на физических лиц, являющихся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Налогового кодекса |
Дополнение в п. 11, уточняющее, каким образом будут засчитываться уплаченные взносы в случае неуплаты их своевременно | |
| 14. Налоговые агенты осуществляют хранение сведений об удержанных и перечисленных взносах и отчислениях на ОСМС, в том числе о возврате излишне (ошибочных) платежей, на электронном или бумажном носителях в соответствии с Перечнем типовых документов, образующихся в деятельности государственных и негосударственных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным приказом Министра культуры и спорта Республики Казахстан от 26 января 2015 года № 22 (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 10345). При ликвидации налогового агента документы об удержании и перечислении взносов и отчислений на ОСМС передаются на хранение в соответствии со статьей 8 Закона Республики Казахстан от 22 декабря 1998 года «О Национальном архивном фонде и архивах». |
14. Налоговые агенты осуществляют хранение сведений об удержанных и перечисленных взносах и отчислениях на ОСМС, в том числе о возврате излишне (ошибочных) платежей, на электронном или бумажном носителях в соответствии с Перечнем типовых документов, образующихся в деятельности государственных и негосударственных организаций, с указанием срока хранения, утвержденным приказом исполняющего обязанности Министра культуры и спорта Республики Казахстан от 29 сентября 2017 года № 263 (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 15997). | Исключение второй части п. 14, как быть с документами в случае ликвидации |
| Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений и (или) взносов от каждого работодателя, не превышает пятнадцатикратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. | Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений и (или) взносов от каждого работодателя, не превышает десятикратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете | Изменение ежемесячного максимального предела в связи с увеличением размера МЗП |
| Исчисление (удержание) отчислений и (или) взносов работников осуществляются работодателем ежемесячно. Отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, исчисляются в соответствии с пунктом 1 статьи 27 Закона. Взносы работников, физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, исчисляются в соответствии с пунктом 1 статьи 28 Закона. Для исчисления (удержания) отчислений и (или) взносов принимаются доходы, определяемые в соответствии со статьей 29 Закона. |
Исчисление (удержание) отчислений и (или) взносов работников, в том числе государственных и гражданских служащих осуществляются работодателем ежемесячно. Отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, исчисляются в соответствии с пунктом 1 статьи 27 Закона. Взносы работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, исчисляются в соответствии с пунктом 1 статьи 28 Закона |
Исключена ссылка на статью 29 Закона о доходах, с которых исчисляются или не исчисляются ОСМС. |
| Взносы индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, с 1 июля 2017 года устанавливаются в размере 5 процентов от объекта исчисления взносов. Объектом исчисления взносов индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, является двукратный размер минимальной заработной платы, установленной на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за исключением приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов и приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан индивидуальных предпринимателей. Исчисление взносов индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов осуществляется ими самостоятельно за каждый месяц налогового периода. |
Взносы индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, с 1 января 2020 года устанавливаются в размере 5 процентов от объекта исчисления взносов. Объектом исчисления взносов индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, является 1,4 кратный размер минимальной заработной платы, установленной на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за исключением приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан лиц, занимающихся частной практикой и приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан индивидуальных предпринимателей. Исчисление и перечисление взносов индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, а также самостоятельных плательщиков осуществляется ими самостоятельно либо третьим лицом в их пользу за каждый месяц налогового период |
Установлен период, с которого будут уплачивать взносы в свою пользу ИП, лица, занимающиеся частной практикой. Ставка взносов осталась прежней 5% от объекта исчисления, который определен в размере 1,4 МЗП. Исчисление взносов для ИП и лиц, занимающихся частной практикой, начинается с 01.01.2020 года. |
| 19-1. Взносы физических лиц, являющихся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Налогового кодекса, устанавливаются в размере 40 процентов от 1-кратного размера месячного расчетного показателя в городах республиканского значения, столице и областного значения и 0,5-кратного размера месячного расчетного показателя в других населенных пунктах. При этом применяется размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. |
Введен новый пункт, регулирующий уплату взносов ОСМС лицами, являющимися плательщиками ЕСП. Сумма взносов включена в сумму ЕСП. |
|
| 20. Исчисление (удержание) взносов физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, в фонд осуществляются ежемесячно налоговыми агентами, с которыми заключены такие договоры. Взносы физического лица, получающего доходы по договорам гражданско-правового характера, исчисляются (удерживаются) в соответствии с пунктом 1 статьи 28 Закона, от всех начисленных доходов по данным договорам, за исключением доходов, с которых не уплачиваются взносы, определенных пунктом 22 настоящих Правил. При этом, ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, не превышает пятнадцатикратный размер минимальной заработной платы, установленной на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. |
20. Исчисление (удержание) и перечисление взносов физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, в фонд осуществляются за счет доходов таких физических лиц налоговыми агентами, определенными налоговым законодательством Республики Казахстан. Взносы физического лица, получающего доходы по договорам гражданско-правового характера, исчисляются (удерживаются) в соответствии с пунктом 1 статьи 28 Закона, от всех начисленных доходов по данным договорам, за исключением доходов, с которых не уплачиваются взносы, определенных пунктом 22 настоящих Правил. При этом, ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, не превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете |
Взносы ОСМС с доходов физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ исчисляются с 01.01.2019 года по всем договорам. Установлен максимальный предел объекта исчисления взносов 10МЗП. Ставка взносов установлена ст. 28 Закона. Взносы ОСМС удерживаются с доходов физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ |
| 21. Взносы граждан, выехавших за пределы Республики Казахстан, а также иных плательщиков, в том числе приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов и приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан индивидуальных предпринимателей, исчисляются (удерживаются) в соответствии с пунктом 4 статьи 28 Закона. Исчисление (удержание) взносов осуществляется ими самостоятельно либо третьим лицом в их пользу. |
21. Взносы самостоятельных плательщиков, в том числе приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, лиц, занимающихся частной практикой, и приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан индивидуальных предпринимателей, исчисляются (удерживаются) в соответствии с пунктом 4 статьи 28 Закона. Исчисление (удержание) взносов осуществляется ими самостоятельно либо третьим лицом в их пользу. |
|
| 26. Уплата ежемесячных взносов граждан, выехавших за пределы Республики Казахстан, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов и иных плательщиков осуществляются через банки для последующего перечисления Государственной корпорацией на счет фонда | 26. Уплата ежемесячных взносов самостоятельных плательщиков, индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, осуществляются через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций для последующего перечисления Государственной корпорацией на счет фонда. | |
| 27. Начисленные (удержанные) отчисления и (или) взносы перечисляются: | ||
| 1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта), частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами и профессиональными медиаторами - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов; 2) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпункте 3) настоящего пункта), частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами и профессиональными медиаторами в свою пользу - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным |
1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов; 2) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпункте 3) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу - ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным |
Сроки уплаты не изменились |
| гражданами, выехавшими за пределы Республики Казахстан, а также иными плательщиками - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным | самостоятельными плательщиками - не позднее 25 числа, следующего за отчетным; | Сроки уплаты не изменились |
| граждане, выехавшие за пределы Республики Казахстан, а также иные плательщики, вправе осуществлять уплату взносов в фонд на предстоящий период. | 29. Самостоятельные плательщики вправе осуществлять уплату взносов в фонд на предстоящий период, в соответствии с пунктом 3-1 статьи 30 Закона.» | Сроки уплаты не изменились |
| 36. Допускается внесение в банк или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций наличными деньгами взносов |
||
| гражданами, выехавшими за пределы Республики Казахстан, индивидуальными предпринимателями, частные нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами, профессиональными медиаторами и иными плательщиками для их последующего перечисления в Государственную корпорацию. Плательщиками, указанными в части первой настоящего пункта, для уплаты взносов при осуществлении безналичных платежей и (или) переводов денег без открытия или использования банковского счета используются платежные извещения в соответствии с формами, утвержденными постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 августа 2016 года № 208 «Об утверждении Правил осуществления безналичных платежей и (или) переводов денег на территории Республики Казахстан» (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 14419), используемых для принятия наличных денег банками. |
самостоятельными плательщиками, индивидуальными предпринимателями, лицами, занимающимися частной практикой, для их последующего перечисления в Государственную корпорацию.» |
|
| Суммы отчислений и (или) взносов, поступившие на счет Государственной корпорации, в течение трех операционных дней со дня поступления перечисляются на счет фонда платежным поручением формата МТ-100. Государственная корпорация осуществляет возврат взносов и отчислений плательщику: |
||
| 2) за которого сумма отчислений и взносов уплачена от объекта исчисления отчислений и (или) взносов, превышающая пятнадцатикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, от одного плательщика | «2) за которого сумма отчислений и взносов уплачена от объекта исчисления отчислений и (или) взносов, превышающая десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, от одного плательщик |
Изменение максимального предела |
| П. 40, 41, 42, 43, 44, 45 о порядке возврата отчислений и взносов ОСМС | П. 40, 41, 42, 43, 44, 45 Исключены. Утверждено Приложение 2 «Правила осуществления возврата плательщикам излишне (ошибочно) зачисленных сумм отчислений, взносов и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату отчислений и (или) взносов» |
|
| приложения 1, 2 и 3 к Правилам и срокам исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов | исключены | |
Таким образом, сроки исчисления, удержания и уплаты взносов ОСМС не изменились, а наступают с 01.01.2020 года.
Отчисления уплачивают работодатели за счет собственных средств с доходов работников.
Взносы удерживаются с доходов работников, с доходов физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ (но не определено, с каких именно доходов по договорам ГПХ), т.е. сюда могут войти и доходы от оказания услуг, от продажи товаров, от аренды, в форме роялти и т.п.
Пунктом 2 ст. 29 Закона установлено, что «Доходами физического лица по договорам гражданско-правового характера являются все начисленные доходы по данным договорам, за исключением доходов, установленных пунктом 4 настоящей статьи».
Максимальный размер для исчисления взносов установлен 10МЗП.
Взносы в свою пользу будут уплачивать индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, самостоятельные плательщики взносов (новое объединенное понятие).
Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, будут уплачивать взносы с суммы 1,4 МЗП.