Перейти на cтарую версию сайта

Особенности выписки ЭСФ при реализации товаров физическим лицам

Опубликованно: 11.06.2019 в 09:52

Как показывает практика, выписка электронных счетов-фактур (далее – ЭСФ) остается на сегодня одной из актуальных тем среди наиболее часто поступающих вопросов разъяснительного характера.
По данной тематике можно отметить, что часто задаваемые вопросы, связанные с обязательствами по выписке ЭСФ, с отнесением в зачет сумм НДС, по выписке исправленных и дополнительных ЭСФ, а также особенностями заполнения ЭСФ.

На практике, наиболее распространенным вопросом налогоплательщиков в текущем году остается вопрос по необходимости выписке ЭСФ не плательщиками НДС при выдаче чека ККМ если реализуется импортный товар не включенный в Перечень.

Обязательство по выписке ЭСФ с 1 января 2019 года возникает у лиц, определенных пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса и при реализации импортированных товаров или товаров включенных в Перечень у лиц, как состоящих в качестве плательщиков НДС, так и не состоящих в качестве плательщиков НДС.

В тоже время, поставщик имеет право не выписывать счет-фактуру, при реализации товара покупателям, если соблюдаются условия указанные в пункте 13 статьи 412 Налогового кодекса, а именно при выдаче чека ККМ за реализованные товары, работы, услуги оплаченные наличным или безналичным способом. При этом, в случае реализации товара, включенного в Перечень физическим лицам с выдачей чека ККМ или прием платежей в безналичном виде, выписка ЭСФ обязательна за весь оборот за день.

Законом Республики Казахстан от 2 апреля 2019 года № 241-VI    «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам развития бизнес-среды и регулирования торговой деятельности» в Налоговый кодекс с 1 января 2019 года обязательства по выписке ЭСФ возложили на  - структурные подразделения уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва.

При этом обратите внимание, что налогоплательщик, осуществляющий деятельность в сфере игорного бизнеса с 1 января 2019 года может признаваться плательщиком НДС, но в соответствии с подпунктом 7) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса, выписка счета-фактуры не требуется в случаях оказания услуг по деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы.

Выписка ЭСФ на сегодняшний день регламентирована Приказом Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370 утверждены новые Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (далее - Правила) и форма счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур.

Данный приказ введен в действие с 10 мая 2019 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

Так в Правилах:

1) ряд больших пунктов в приказе были разбиты на более мелкие, а также были введены два новых Параграфа особенности выписки ЭСФ через «Виртуальный склад» и финансовый лизинг;

2) количество пунктов из 81 увеличилось до 100.

3) в строках 6.1 и 16.1 возможность указания БИН ликвидированного структурного подразделения юридического лица;

4) в строке 7.1 «Доля участия» при отметки ячейки «Е» участник СРП могут указывать долю участия в соглашении;

5) добавлена срока 9.3 «структурное подразделение юридического лица-нерезидента», делается отметка, в случае если плательщиком НДС является нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение;

6) срока 31 «Пункт назначения» становиться не обязательным в случае вывоза товара с территории Республики Казахстан, в том числе в связи с передачей (перемещением) товара в пределах одного юридического лица;

7) понятие признака «5» дополняется следующими словами «а также при реализации здания, сооружения или земельного участка»;

8) в графе 12 «Ставка НДС» добавляется новый вид ставки «Без НДС – не РК» указывается при реализации Т.Р.У местом реализации, которых не является РК;

9) графа 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ» обязательна для указания при выборе Признака «2»; (водится в действие с 01.07.2019г.)

10) графа 16 «Номер товарной позиции из Декларации на товары или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» обязательна для указания при выборе Признака «2»; (водится в действие с 01.07.2019г.)

11) дополнение способов оплаты для ФЛ при реализации товаров, включенных в Перечень: терминалы оплаты услуг, расчеты через электронные деньги или с использованием средств электронного платежа;

12) разрешается выписка общего ЭСФ при реализации своим работникам в счет заработной платы товара, ранее учтенного в качестве основного средства в бухгалтерском учете. При этом положения настоящего пункта применяются к товарам как включенным в Перечень, так и не включенным в Перечень.

 

Остановимся подробнее на некоторых дополнениях:

1) в строках 6.1 и 16.1 указывается БИН ликвидированного структурного подразделения юридического лица. По решению первого руководителя юридического лица в ИС ЭСФ может быть назначено правопреемником структурное подразделение за ликвидированное структурное подразделение, но в пределах это юридического лица;

2)  в сроке 9.3 «структурное подразделение юридического лица-нерезидента» отметку ставят только структурные подразделения созданные нерезидентом являющиеся плательщиками НДС, и у которых юридическое лицо нерезидент зарегистрирован в Республике Казахстан (присвоен БИН);

3)  в графе 12 «Ставка НДС» указывается вид ставки «Без НДС – не РК», данный вид ставки указывается если реализация и продажа товара, работ, услуг производится не на территории Республики Казахстан, то есть отсутствует факт нахождения на территории Республики Казахстан подтвержденный документально.      

 

Результаты согласования

07.06.2019 11:50:53: Кистауов К. Ж. (Отдел налогового аудита НДС) - - cогласовано без замечаний

Базовые ставки в РК

МЗП 42 500 тг
МРП 2 525 тг
КПН 20 %
ИПН 10 %
ОПВ 10 %
ОППВ 5 %
Соц. налог 9,5 %
Соц. отчисления 3,5 %
НДС 12 %
Ставка рефинансирования 9 %
ОСМС 1,5 %
МЗП 28 284 тг
МРП 2 405 тг
КПН 20 %
ИПН 10 %
ОПВ 10 %
ОППВ 5 %
Соц. налог 9,5 %
Соц. отчисления 3,5 %
НДС 12 %
Ставка рефинансирования 9,25 %
ОСМС 1,5 %
МЗП 24 459 тг
МРП 2 269 тг
КПН 20 %
ИПН 10 %
ОПВ 10 %
ОППВ 5 %
Соц. налог 11 %
Соц. отчисления 5 %
НДС 12 %
Ставка рефинансирования 5,5 %
ОСМС (01.07.2017) 2 %
МЗП 22 859 тг
МРП 2 121 тг
КПН 20 %
ИПН 10 %
ОПВ 10 %
ОППВ 5 %
Соц. налог 11 %
Соц. отчисления 5 %
НДС 12 %
Ставка рефинансирования 5,5 %
МЗП 21 364 тг
МРП 1 982 тг
КПН 20 %
ИПН 10 %
ОПВ 10 %
ОППВ 5 %
Соц. налог 11 %
Соц. отчисления 5 %
НДС 12 %
Ставка рефинансирования 5,5 %
МЗП 19 966 тг
МРП 1 852 тг
КПН 20 %
ИПН 10 %
ОПВ 10 %
ОППВ 5 %
Соц. налог 11 %
Соц. отчисления 5 %
НДС 12 %
Ставка рефинансирования 5,5 %
Курсы валют

Курс НБ РК на 24.09.2019 г.

USD 385.96
EUR 423.78
CNY 54.16
KGS 5.53
RUB 6.03