Касательно исчисления налога на имущество организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере

Опубликованно: 19.02.2020 в 09:37

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 517 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) плательщиками налога на имущество являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан.
Подпунктом 1) пункта 1 статьи 519 Налогового кодекса установлено, что объектом налогообложения для юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Согласно пункту 1 статьи 521 Налогового кодекса юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 процента к налоговой базе.
При этом, согласно подпункту 2) пункта 3 статьи 521 Налогового кодекса для организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, ставка налога на имущество установлена в размере 0,1 процента
к налоговой базе.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 290 Налогового кодекса, для целей налогообложения к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в части второй настоящего пункта, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций.
К виду деятельности в социальной сфере относится также и оказание услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан (в том числе при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию) субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности.
Таким образом, если организация, осуществляющая деятельность
в социальной сфере, соответствует вышеуказанным условиям, то такая организация вправе применять ставку налога на имущество в размере 0,1%.
 
Вместе с тем, согласно пункту 4 статьи 521 Налогового кодекса организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере, по объектам налогообложения, переданным в пользование, доверительное управление или аренду, исчисляет и уплачивает налог на имущество по ставке 1,5%,
за исключением случаев если плата за такое пользование, доверительное управление или аренду поступает в государственный бюджет.
Таким образом, считаем, что организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере, в случае передачи части объекта налогообложения (часть площади) в пользование, доверительное управление или аренду, будет уплачивать налог на имущество по ставке 1,5 % только по такой части при условии учета в составе основных средств.

Базовые ставки в РК

МЗП 60 000 тг
МРП 3 063 тг
КПН 20 %
ИПН 10 %
ОПВ 10 %
ОППВ 5 %
Соц. налог 9,5 %
Соц. отчисления 3,5 %
НДС 12 %
Базовая ставка 13.5 %
МЗП 42 500 тг
МРП 2 917 тг
КПН 20 %
ИПН 10 %
ОПВ 10 %
ОППВ 5 %
Соц. налог 9,5 %
Соц. отчисления 3,5 %
НДС 12 %
Ставка рефинансирования 9 %
МЗП 42 500 тг
МРП 2 778 тг
КПН 20 %
ИПН 10 %
ОПВ 10 %
ОППВ 5 %
Соц. налог 9,5 %
Соц. отчисления 3,5 %
НДС 12 %
Ставка рефинансирования 9,25 %
ОСМС 2 %
МЗП 42 500 тг
МРП 2 525 тг
КПН 20 %
ИПН 10 %
ОПВ 10 %
ОППВ 5 %
Соц. налог 9,5 %
Соц. отчисления 3,5 %
НДС 12 %
Ставка рефинансирования 9 %
ОСМС 1,5 %
МЗП 28 284 тг
МРП 2 405 тг
КПН 20 %
ИПН 10 %
ОПВ 10 %
ОППВ 5 %
Соц. налог 9,5 %
Соц. отчисления 3,5 %
НДС 12 %
Ставка рефинансирования 9,25 %
ОСМС 1,5 %
МЗП 24 459 тг
МРП 2 269 тг
КПН 20 %
ИПН 10 %
ОПВ 10 %
ОППВ 5 %
Соц. налог 11 %
Соц. отчисления 5 %
НДС 12 %
Ставка рефинансирования 5,5 %
ОСМС (01.07.2017) 2 %
МЗП 22 859 тг
МРП 2 121 тг
КПН 20 %
ИПН 10 %
ОПВ 10 %
ОППВ 5 %
Соц. налог 11 %
Соц. отчисления 5 %
НДС 12 %
Ставка рефинансирования 5,5 %