О мерах административной ответственности за неисполнение налогового обязательства, а также за неисполнение законодательства о пенсионном обеспечении и обязательном социальном страховании

За невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов предусмотрена административная ответственность в соответствии со стаьей 279 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» (далее КоАП):

Пункт 1.Так, в случае неудержания или неполного удержания налоговым агентом сумм налогов, подлежащих удержанию и (или) перечислению в бюджет, в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, –  влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере двадцати, на субъектов среднего предпринимательства – в размере тридцати, на субъектов крупного предпринимательства – в размере пятидесяти процентов от неудержанной суммы налогов и других обязательных платежей.

      Пункт 2. Неперечисление или неполное перечисление налоговым агентом удержанных сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, –  влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере пяти, на субъектов среднего предпринимательства – в размере десяти, на субъектов крупного предпринимательства – в размере двадцати месячных расчетных показателей.

За невыполнение законных требований органов государственных доходов и их должностных лиц предусмотрена административная ответственность в соответствии со статьей 288 КоАП РК:

       Пункт 1.Так, за  невыполнение налогоплательщиком законных требований органов государственных доходов и их должностных лиц - влечет штраф в размере восьми месячных расчетных показателей.

     Пункт 2. Действия (бездействие), предусмотренные ч.1 статьи 288 КоАП РК, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, –  влекут штраф в размере пятнадцати месячных расчетных показателей.

В случае неисполнения обязательствпо уплате  обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов органами государственных доходов в соответствии со статьей 91  КоАП РК применяются следующие меры административной ответственности:

Пункт 6. За неисполнение либо ненадлежащее исполнение физическим лицом, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом, юридическим лицом обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, совершенное в виде:

1) непредставления в орган государственных доходов списков вкладчиков единого накопительного пенсионного фонда, в пользу которых взыскивается задолженность по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам;

5) неперечисления, несвоевременного и (или) неполного исчисления, удержания (начисления) и (или) уплаты (перечисления) обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд;

  6) непрекращения всех расходных операций по кассе по распоряжению органов государственных доходов в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении,

–  влечет предупреждение.

    Пункт 7. В случае если деяние, предусмотренное ч.6  статьи 91 КоАП РК, совершенны повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф на физических лиц в размере 10 %, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 20%, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 30%, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 50% от суммы неперечисленных, несвоевременно и (или) неполно исчисленных, удержанных (начисленных) и (или) уплаченных (перечисленных) обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов.

За нарушение законодательства Республики Казахстан об обязательном социальном страховании в части неисполнения задолженности по социальном отчислениям органы государственных доходов в соответствии со статьей 92 КоАП РК применяют следующие меры административной отвественности:

Пункт 2.за неисполнение либо ненадлежащее исполнение плательщиком социальных отчислений обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, совершенное в виде:

  1) непредставления в орган государственных доходов списков участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся социальные отчисления;

  2) неуплаты (неперечисления), несвоевременной и (или) неполной уплаты (перечисления) социальных отчислений;

  3) непрекращения всех расходных операций по кассе по распоряжению органов государственных доходов в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, –

  влечет предупреждение.

 Пункт 3.  Если деяния, предусмотренные ч.2 статьи 92 КоАП РК, совершены повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влекут штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере 20%, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 30%, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 50% процентов от суммы неуплаченных (неперечисленных), несвоевременно и (или) неполно уплаченных (перечисленных) социальных отчислений.           

            На основании изложенного во избежание привлечения к административной ответственности необходимо соблюдать нормы налогового законодательства, законодательства о пенсионном обеспечении и социальном страховании.