Касательно обязанности налогоплательщиков по выписке счетов-фактур в электронной форме (ЭСФ) при реализации и перемещения товаров из Перечня изъятия на территорию государств – членов Евразийского экономического союза

Уважаемые налогоплательщики, вот уже более года Казахстан является полноправным членом Всемирной торговой организации (ВТО) в связи, с чем хотели бы напомнить о следующем.

Одним из основных условий вступления Казахстана в ВТО является тарифные обязательства по ряду товарных позиций – так называемый Перечень изъятий, ввозная ставка которых в условиях ВТО ниже от действующих таможенных пошлин в рамках Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, т.е. другими словами на ряд товаров импортируемых с третьих стран установлены пониженные таможенные ставки.

Принимая во внимание опасения стран Союза о возможном реэкспорте казахстанских товаров, ввезенных по заниженным таможенным пошлинам в рамках ВТО в государства – члены Евразийского экономического союза (далее – государства-члены), 16 октября 2015 года Главы государств ЕАЭС подписали ряд документов по имплементации тарифных обязательств Республики Казахстан в рамках вступления в ВТО (Решение ЕАЭС № 22 от 16.10.2015 г.).

В соответствии с подписанными документами Республика Казахстан взяла на себя обязательства не допускать вывоз товаров, находящихся в Перечне изъятий, на территории других стран Союза только в случае их ввоза по заниженным таможенным пошлинам.

Ввоз товаров, включенных в Перечень изъятий, на территорию РК должен осуществляться либо по ставкам ВТО, но без права вывоза за пределы Казахстан, либо по ставкам ЕТТ ЕАЭС с целью их дальнейшей реализации в государствах-членах Союза.

Данное требование регулируется Протоколом от 16.10.2015 г. «О некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории ЕАЭС» (далее - Протокол). В целях реализации указанного Протокола была разработана и утверждена Приказом Министра финансов РК Инструкция № 640 от 15.12.2015 года согласно которой налогоплательщик выписывает электронный счет-фактуру при:

- реализации товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран;

- реализации ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование включены в Перечень;

- при реализации произведенных на территории Республики Казахстан товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС, и наименование которых включены в Перечень;

- вывозе с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС в связи с передачей товара в пределах одного юридического лица.

Кроме того, законодателем в целях соответствия указанному Протоколу в конце 2016 года Законом РК от 30 ноября 2016 года № 26-VІ ЗРК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» пункт 2 статьи 263 Налогового кодекса был дополнен подпунктом 2), где уже прописывают, что счет-фактуру в электронной форме обязаны выписывать, также налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в реализацию международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан.

Таким образом, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, независимо он является плательщиком НДС или нет, с 11 января 2016 года он обязан выписывать ЭСФ при реализации товаров из Перечня изъятия. За не выписку или несвоевременную выписку ЭСФ предусмотрена административная ответственность (статья 280-1 КоАП РК).

Обновленный Перечень изъятия вы сможете просмотреть на сайте http://kgd.gov.kz. – ВТО (приказ МНЭ РК от 9 февраля 2017 года № 58). (Продолжение в очередном выпуске).

Касательно обязанности налогоплательщиков по выписке счетов-фактур в электронной форме (ЭСФ) при реализации и перемещения товаров из Перечня изъятия на территорию государств – членов Евразийского экономического союза

Часть 2

К сведению налогоплательщиков, которые решили вывезти товары из Перечня изъятия на территорию других государств – членов сообщаем, что Решением Евразийского Межправительственного Совета от 12 августа 2016 года № 5 установлены следующие требования:

- при перемещении с территории Республики Казахстан на территории других государств – членов  товаров, включенных в Перечень товаров в качестве товаросопроводительного документа признается бумажная копия электронного счета-фактуры, заверенная печатью территориального органа КГД МФ РК в данном случае Департаментом государственных доходов по Костанайской области (для наллогоплательщиков г.Рудного – УГД по г.Рудный), а также сопровождается одним из следующих документов:

а) копией таможенной декларации, заверенная печатью Департамента, – при перемещении товаров, ранее ввезенных из третьих стран по ставкам ЕТТ;
б) оригиналом сертификата о происхождении товаров формы СТ-1 (выдается НПП «Атамекен»);

в) оригиналом сертификата о происхождении товаров формы СТ-KZ, или его копия (выдается НПП «Атамекен»), при перемещении товаров, произведенных на территориях свободной экономической зоны и свободных складов;

г) копией заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ф.328.00).

Таким образом, в случае отсутствия при вывозе товаров из Перечня изъятия на территорию государств – членов ЕАЭС вышеуказанных товаросопроводительных документов у налогоплательщика возникает риск по возврату или уничтожению таких товаров соответствующими службами государств – членов Союза. Подобные факты, к сожалению уже имеются.

Подробную информацию вы сможете просмотреть на сайте http://kgd.gov.kz. – вкладка ВТО или узнать позвонив по тел. 8 (7142) 536378.

Управление администрирования косвенных налогов