Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса

Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса - особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельной категории налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налогов, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Данный режим включает в себя :

- Специальный налоговый режим на основе патента;

- Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Выбор общеустановленного порядка или  специального налогового режима осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. При этом необходимо учесть условия применения специального налогового режима.

Специальный налоговый режим не вправе применять:

·          юридические лица, имеющие филиалы, представительства;

·          филиалы, представительства юридических лиц;

·          налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах (за исключением деятельности по сдаче в имущественный найм (аренду) имущества);

·          юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

·          юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

·          налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

·          некоммерческие организации;

·          организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.

 

Также не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

·        производство подакцизных товаров;

·        хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

·        реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;

·        проведение лотерей;

·        недропользование;

·        сбор и прием стеклопосуды;

·        сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

·        консультационные услуги;

·        деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

·        финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

·        деятельность в области права, юстиции и правосудия.

 

Размер налоговых ставок зависит от налогового режима, в котором работает предприниматель.

При осуществлении деятельности на основе патента доход предпринимателя облагается по ставке 2 процента от заявленного им дохода (статья 432 Налогового кодекса РК).

По специальному налоговому режиму на основе патента индивидуальный предприниматель не должен использовать труд работников, осуществляет деятельность в форме личного предпринимательства и предельный доход за налоговый период не должен превышать 300-кратного МЗП (в 2017 году - 7 337 700 тенге).  Налоговый период: календарный год (статья 430 НК РК).

В стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, взносов на обязательное социальное медицинское страхование.

 

Если налогоплательщик  выбрал налоговый режим на основе упрощенной декларации, его доход облагается по ставке 3 процента от совокупного дохода. Налоговым периодом является полугодие.

При этом:

·        для индивидуальных предпринимателей:

ü предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя;

ü предельный доход за налоговый период составляет 1400-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года (в 2017году - 34 242 600 тенге);

·        для юридических лиц:

ü предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;

ü предельный доход за налоговый период составляет 2800-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года (в 2017 году – 68 485 200 тенге).

В упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы корпоративного (индивидуального) подоходного налога, социального налога, суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Обращаем внимание, что за осуществление предпринимательской  деятельности без государственной регистрации согласно Кодексу РК «Об административных правонарушениях» предусмотрена административная ответственность.