Исчисление налога на землю и имущество ТОО и ИП

По налогу на имущество

Законом РК от 03.12.15 г. № 432-V Республики Казахстан от 03.12.2015г. №432-V с 1 января 2016 года пункт 2 статьи 396 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) дополнен подпунктом 7) согласно которому не являются объектами налогообложения, используемые в предпринимательской деятельности жилища и другие объекты физических лиц, по которым налоговая база определяется в соответствии со статьей 406 Налогового кодекса и исчисление налога производится налоговыми органами в соответствии со статьей 409Налогового кодекса.

При этом согласно подпункту 6) пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса, также действующего с 1 января 2016 года, не являются плательщиками налога на имущество физических лиц индивидуальные предприниматели по объектам налогообложения, используемым в предпринимательской деятельности, за исключением жилищ и других объектов, по которым налоговая база определяется в соответствии со статьей 406 Налогового кодекса и исчисление налога производится налоговыми органами в соответствии со статьей 409 данного Кодекса.

Таким образом, в соответствии с внесенными изменениями и дополнениями индивидуальные предприниматели с 2016 года не должны представлять декларацию по налогу на имущество по объектам, предоставляемой ими в имущественный найм, поскольку сумма налога по такому объекту будет исчисляться налоговыми органами в порядке, установленном главой 58 Налогового кодекса, в случае, если такой объект предоставляется в аренду как жилье, то есть без выведения такого объекта из жилого фонда.

По земельному налогу

В соответствии с пунктом 6 статьи 391 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, исчисляют земельный налог по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в своей деятельности, в порядке, установленном статьей 389 настоящего Кодекса. При этом земельный налог подлежит уплате не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

При этом следует учесть, что согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения (земельный участок или земельную долю):

1) на праве собственности;

2) на праве постоянного землепользования;

3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Таким образом, индивидуальный предприниматель по земельным участкам, имеющимся у такого предпринимателя на праве собственности, на праве постоянного землепользования или на праве первичного безвозмездного временного землепользования и используемым (подлежащим использованию) в своей деятельности, должен самостоятельно исчислять и уплачивать земельный налог, а также представлять налоговую отчетность.

Руководитель отдела «Центра по приему и обработке

информации юридических лиц,

индивидуальных предпринимателей

и налоговой регистрации »

Бельгужанова А.

Управление государственных доходов

по Наурызбайскому району

г.Алматы 

Мүлік салығы бойынша

Қазақстан Республикасының 2015 жылғы 3 желтоқсандағы № 432-V Заңында «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасы Кодексінің (Салық кодексі) 396-бабы 2-тармағы 2016 жылғы 1 қаңтардан бастап 7) тармақшамен толықтырылды, оған сәйкес жеке тұлғалардың кәсіпкерлік қызметінде пайдаланылатын тұрғын және басқа да объектілері салық салу объектілері болып табылмайды, ол бойынша салық базасы Салық кодексінің 406-бабына сәйкес анықталады және Салық кодексінің 409-бабына сәйкес салық органдарымен жүргізіледі.

Бұл ретте, Салық кодексінің 403-бабы 2-тармағының 6) тармақшасына сәйкес, сондай-ақ 2016 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданыстағы салық базасы Салық кодексінің 406-бабына сәйкес айқындалатын және салық есептеуді осы Кодекстің 409-бабына сәйкес салық органдары жүргізетін тұрғынжайларды және басқа да объектілерді қоспағанда, кәсiпкерлiк қызметте пайдаланылатын салық салу объектiлері бойынша дара кәсiпкерлер жеке тұлғалардың мүлік салығын төлеушілер болып табылмайды.

Осылайша, 2016 жылдан бастап дара кәсіпкерлерге енгізілген өзгерістер мен толықтыруларға сәйкес олармен ұсынылатын мүлік қарыздарының объектілері бойынша мүлік салығы жөнінде декларация тапсыру тиіс, себебі мұндай объектілер бойынша салық сомасы Салық кодексінің 58-тарауында белгіленген тәртіпте салық органдарымен есептеледі, егер мұндай объект тұрғын жайлар ретінде жалға берілген жағдайларда, яғни мұндай объекті тұрғын қорынан шығарусыз қалады.

Жер салығы бойынша

Салық кодексінің 391-бабы 6-тармағына сәйкес шағын бизнес субъектілері үшін арнаулы салық режимiн қолданатын дара кәсiпкерлер өз қызметiнде пайдаланатын (пайдалануға жататын) жер учаскелерi бойынша жер салығын осы Кодекстiң 389-бабында белгiленген тәртiппен есептейдi. Бұл ретте жер салығы салық кезеңі үшін декларация ұсыну мерзімі басталғаннан кейін күнтізбелік он күннен кешiктiрілмей төленуге жатады.

Бұл ретте Салық кодексінің 373-бабы 1-тармағына сәйкес мынадай

1) жеке меншік құқығындағы;

2) тұрақты жер пайдалану құқығындағы;

3) бастапқы өтеусіз уақытша жер пайдалану құқығындағы салық салу объектілері бар (жер телімдері немесе жер үлесі) жеке және заңды тұлғалар жер салығын төлеушілер болып табылады.

Осылайша, жер телімдері бойынша дара кәсіпкер, мұндай кәсіпкерлерде жеке меншік құқығындағы тұрақты жер пайдалану құқығындағы бастапқы өтеусіз уақытша жер пайдалану құқығындағы және өз қызыметінде пайдаланатын (пайдалануға жататын) жер салығын дербес аудару және төлеу, сондай-ақ салық есептілігін тапсыру керек.