О порядке всеобщего декларирования доходов и имущества физических лиц

Законом Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)», с 01.01.2018 г. введен в действие новый Налоговый кодекс, где главой 71 предусмотрен порядок всеобщего декларирования доходов и имущества физических лиц, при этом, в действие данная глава вводится с 01.01.2020 г.

      Данная глава предусматривает следующее:

     Статьей 630 предусмотрено представление декларации об активах и обязательствах по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах     следующим физическим лицом, являющимся на 1 января года представления декларации об активах и обязательствах:

1) резидентом Республики Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса: совершеннолетним гражданином Республики Казахстан; оралманом; лицом, имеющим вид на жительство;

2) иностранцем или лицом без гражданства в случаях, определенных пунктом 4 вышеуказанной статьи;

3) лицом, не достигшим совершеннолетия, в случае, определенном пунктом 5 вышеуказанной статьи.

     Декларация об активах и обязательствах представляется один раз, за исключением представления:

1) лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан"О выборах в Республике Казахстан" и законами Республики Казахстан "О противодействии коррупции", "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг";

2) дополнительной налоговой отчетности.

     Декларация об активах и обязательствах предназначена для отражения информации о наличии в Республике Казахстан и за ее пределами:

1) имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;

2) доли участия в жилищном строительстве;

3) денег на банковских счетах;

4) наличных денег, которые указываются в сумме, не превышающей предел 500-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах физического лица, за исключением денег, которые легализованы в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об амнистии граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, в связи с легализацией ими имущества";

5) задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан, – указывается в случае превышения совокупной суммы, равной 500-кратному минимальному размеру заработной платы, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах физического лица, при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования;

6) прочего имущества, указанного ниже.

     Вместе с декларацией об активах и обязательствах необходимо заполнить приложения, предназначенные для детального отражения информации о вышеперечисленных сведениях, используемой налоговыми органами для целей налогового контроля. Лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции" возложена обязанность по представлению деклараций физических лиц, в приложениях к декларации об активах и обязательствах отражают также сведения о передаче имущества в доверительное управление, трасты.

     В декларации об активах и обязательствах по желанию физического лица может быть указано другое имущество с учетом следующих требований:

1) драгоценные камни и драгоценные металлы, ювелирные изделия, изготовленные из них, и другие предметы, содержащие драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведения искусства и антиквариата указываются в случае превышения цены (стоимости) за единицу данного имущества 500-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах, и наличия документов, подтверждающих стоимость такого имущества;

2) биологические активы при наличии ветеринарного паспорта или иного документа, подтверждающего право собственности на такие активы;

3) культурные ценности в случае их внесения в Государственный реестр объектов национального культурного достояния в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о культуре;

4) прочее имущество, не указанное в пункте 1 статьи 631 Налогового кодекса, при наличии документов, подтверждающих стоимость такого имущества, включая стоимость, определенную в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности, и (или) подтверждающих право собственности на такое имущество.

     Декларация об активах и обязательствах представляется по месту жительства (пребывания):

1) в случае представления на бумажном носителе – не позднее 15 июля текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации;

2) в случае представления в электронном виде – не позднее 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации.

    Данное положение  в части сроков представления декларации об активах и обязательствах не распространяются на лиц, которые представляют декларацию об активах и обязательствах в качестве:

кандидатов на выборные должности в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан" и Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции";

лиц, желающих стать крупными участниками банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющим инвестиционным портфелем в соответствии с законами Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг".

     Индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, представляют декларацию об активах и обязательствах в сроки, указанные выше, по месту нахождения.

    Статьей 633 Налогового кодекса, предусмотрено представление декларации о доходах и имуществе, которая представляется следующим физическим лицом, которое в течение календарного года, предшествующего году представления декларации о доходах и имуществе, являлось:

1) резидентом Республики Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса: совершеннолетним гражданином Республики Казахстан; оралманом; лицом, имеющим вид на жительство;

2) иностранцем или лицом без гражданства – в случаях, определенных пунктом 2 вышеуказанной статьи;

3) несовершеннолетним – в случае, определенном пунктом 3 вышеуказанной статьи.

    Декларация о доходах и имуществе физического лица (далее – декларация о доходах и имуществе) представляется ежегодно по одной из следующих форм:

1) подробная декларация о доходах и имуществе – с приложениями;

2) краткая декларация о доходах и имуществе – без приложений.

      Подробная декларация о доходах и имуществе предназначена для отражения физическими лицами информации о:

1) доходах, полученных за календарный год, в том числе за пределами Республики Казахстан;

2) налоговых вычетах;

3) приобретении и (или) отчуждении, и (или) получении безвозмездно имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан;

4) требовании по зачету и возврату суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу, в том числе в случае применения налогового вычета, определенного статьей 351 Налогового кодекса, c указанием согласия физического лица на представление банковскими учреждениями сведений о расходах физического лица на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным на приобретение жилья в Республике Казахстан.

     Физические лица, в том числе лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции" возложена обязанность по представлению деклараций физических лиц, отражают в подробной декларации о доходах и имуществе сведения об источниках покрытия расходов на приобретение в течение отчетного налогового периода следующего имущества, в том числе за пределами Республики Казахстан:

1) недвижимого имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;

2) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации;

3) доли участия в уставном капитале юридического лица;

4) ценных бумаг;

5) инвестиционного золота;

6) производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);

7) доли участия в жилищном строительстве.

     Требование об отражении данных сведений указывается в приложении к подробной декларации о доходах и имуществе.

    Физическое лицо обязано представить декларацию о доходах и имуществе без приложений по упрощенной форме, т.е. краткую декларацию о доходах и имуществе, при соответствии в течение отчетного налогового периода одновременно следующим условиям:

1) физическое лицо не являлось:

• лицом, на которого в соответствии с Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции" возложена обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах, декларации о доходах и имуществе;

• лицом, на которое возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с законами Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг";

• индивидуальным предпринимателем;

• лицом, занимающимся частной практикой;

2) физическое лицо не получало:

• имущественный доход;

• доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно;

3) у физического лица отсутствовали любые доходы или физическое лицо получало доходы только в виде:

• доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;

• возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью;

• алиментов;

4) физическое лицо не предоставляло налоговому агенту заявление на уменьшение облагаемого дохода у источника выплаты на предварительную сумму прочих вычетов;

5) физическое лицо не имеет права на зачет и (или) возврат превышения по индивидуальному подоходному налогу или не желает реализовать право на проведение зачета и (или) возврата превышения по индивидуальному подоходному налогу;

6) физическое лицо не приобретало, не отчуждало, не получало безвозмездно имущество, подлежащее государственной или иной регистрации, а также имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан.

     Краткая декларация о доходах и имуществе предназначена для отражения информации о подтверждении:

1) отсутствия любых доходов или их получения только в виде:

• доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;

• возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью;

• алиментов;

2) отсутствия права или нежелания применять налоговые вычеты, в том числе дополнительно к тем, которые применил налоговый агент;

3) непредоставления налоговому агенту заявления на уменьшение облагаемого дохода у источника выплаты на предварительную сумму прочих вычетов;

4) отсутствия факта приобретения, отчуждения, получения безвозмездно имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан.

       Декларация о доходах и имуществе представляется по месту жительства (пребывания):

1) в случае представления на бумажном носителе – не позднее 15 июля года, следующего за отчетным календарным годом;

2) в случае представления в электронном виде – не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.

    Индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, представляют декларацию о доходах и имуществе в сроки, указанные выше по месту нахождения.