Изменения в Налоговом кодексе по ИПН у источника выплаты и социальному налогу

Обращаем внимание налогоплательщиков, что до 2020 года, нормы, регулирующие ИПН, действуют в редакции статьи 33 ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)

Изменения, коснувшиеся ИПН, облагаемого у источника выплаты

Структура определения облагаемого дохода работника установлена в следующей последовательности: начисленный доход минус сумма корректировки дохода (статьи 341 НК, ранее ст.155), минус сумма налоговых вычетов (статья 342 НК, ранее статьи 156, 166).

При этом налоговые вычеты подразделены на следующе виды:

1) налоговый вычет в виде ОПВ;

2)налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;

3) стандартные налоговые вычеты, статья 346 НК:

- вычет в размере 1 МЗП;

- категория лиц, имеющих право на вычет в пределах 75-кратного МРЗП за год (в 2017 г. равна 2121300 тенге):

- участники Великой Отечественной войны и приравненные к нему лица;

- инвалиды I, II или III группы;

- дети-инвалиды;

        - один из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида до достижения им 18-летия или признанного инвалидом по причине «инвалид с детства»;

       - один из усыновителей (удочерителей), до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком 18-летия;

        - добавлена категория – один из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

4) прочие налоговые вычеты (по добровольным пенсионным взносам; на медицину в размере не более 8-кратного МРЗП; по вознаграждениям, ипотечным жилищным займам, выданным ЖСБ РК).

С 1 января 2018 года по перерасчету ИПН с облагаемого дохода работника (ранее п. 3 ст.156 НК) срок исковой давности составляет 2 года, т.е. положение пункта 4 статьи 343 применяется в отношении налоговых обязательств, возникших с 1 января 2018 года.

Перерасчет доходов, подлежащих налогообложению, возникших до 1 января 2018 года, производится в пределах срока исковой давности, согласно статье 48 Налогового кодекса в редакции статьи 7 Закона о введении, как ранее, до 5-ти лет.

Изменения и дополнения по отдельным видам доходов и выплат:

- 85 процентов доходов лиц, осуществляющих сбор отходов черного и цветного металлов, освобождается от налогообложения по ИПН (пп.48 п.1 ст.341 НК);

- доход от личного подсобного хозяйства в пределах 24-кратного МЗП за год (678816 тенге) освобождается от налогообложения по ИПН (пп.14 п.1 ст.341 НК);

Исключена норма, ограничивающая применение налогового вычета в размере 1 МЗП при определении дохода работника, работающего менее 16 дней.

На текущий год ставка ИПН, облагаемого у источника, сохранилась на уровне 10%, по дивидендам – 5%. Налоговым периодом является календарный месяц, отчетным периодом для составления декларации ф.200.00 – календарный квартал, срок представления декларации не позднее 15 числа 2-го месяца следующего за отчетным кварталом, срок уплаты не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Для сведения, что только с 1 января 2020 года с учетом ведения всеобщего декларирования доходов и имущества, по ИПН будут введены дополнительные налоговые вычеты (для многодетных семей, на обучение, в виде расходов на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам во всех банках).

Касательно налоговых агентов по СНР

Налогоплательщики, работающие по упрощенной декларации, будут отражать обязательства по ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты и социальным платежам помесячно в ф.910.00, соответственно, исчисление и уплата налогов и социальных платежей будет производиться в общеустановленном режиме, статья 689 Налогового кодекса.

Лица, применяющие СНР с использованием фиксированного вычета (учет доходов и расходов), уплачивают и исчисляют ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты, социальные платежи ежемесячно, с ежеквартальным предоставлением формы налоговой отчетности по таким обязательствам по форме 200.00.

Касательно социального налога

Изменена ставка социального налога, она снижена с 11% до 9,5 %.

С 1 января 2018 года введено освобождение от уплаты социального налога следующим категориями налогоплательщиков:

- применяющих режим на основе патента;

- для крестьянских или фермерских хозяйств (на основе уплаты единого земельного налога);

- специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 290 настоящего Кодекса (ранее для этой категории была ставка 4,5%).

Также освобождены от уплаты социального налога ИП и лица, занимающиеся частной практикой, если они не получали доход в отчетном налоговом периоде (пп.3 п.2 статья 485 НК).

С 1 января 2018 года компенсации за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск являются объектами обложения социальным налогом.

Налоговым периодом является календарный месяц, отчетным периодом для составления декларации ф.200.00 – календарный квартал, срок предоставления декларации – не позднее 15 числа 2-го месяца, следующего за отчетным кварталом, срок уплаты – не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Департамент государственных доходов по Павлодарской области