Наиболее часто встречающиеся ошибки: Некорректное заполнение декларации по НДС в части отражения суммы НДС отплаченной методом зачета

Согласно ст.427-428 Налогового Кодекса РК Налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета  по товарам, помещаемым под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, а также  импортируемым на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза.

Перечень указанных товаров и порядок его формирования определяются уполномоченным органом в области налоговой политики.

Сведения  о сумме НДС оплаченной методом зачета находят отражение в декларации по налогу на добавленную стоимость, при этом некорректное  заполнение строк декларации по сумме НДС начисленной при импорте товаров методом зачета является основанием для направления уведомления налогоплательщику.

Налогоплательщиками часто допускается ошибка при заполнении строки 300.00.029А, 300.00.029В отражая в данной строке сведения по приобретению, при этом не заполняя строку 300.00.011В, предполагая завышение суммы НДС относимой  в зачет.

Согласно Правил  составления налоговой отчетности  «Декларация по налогу на добавленную стоимость  (форма 300.00)» утвержденной приказом  Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года № 166 НДС начисленной при импорте товаров методом зачета отражаются в декларации по НДС по строкам 300.00.011В, 300.00.029А, 300.00029В, 300.04.001А, 300.04.001В.

В строке 300.00.011В указывается сумма НДС начисленная  при импорте товаров методом зачета. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.04.001 В.

В строке 300.00.029А указывается стоимость импортируемых товаров, по которым НДС уплачен методом зачета, в соответствии со статьями 427 и 428 Налогового кодекса. В данную строку переносится сумма, указанная в строке 300.04.001 А.

В строке 300.00.029В указывается сумма НДС по импортируемым товарам, по которым налог уплачен методом зачета, в соответствии со  статьями 427 и 428 Налогового кодекса, за исключением НДС по импортируемым товарам, указанного в строке 300.00.020 В. В данную строку переносится сумма, указанная в строке 300.04.001 В.

В строке 300.04.001 А указывается сумма облагаемого импорта, НДС по которому уплачивается методом зачета. Данная строка включает в себя строки 300.04.001 I А, 300.04.001 II А, 300.04.001 III А, 300.04.001 IV А, 300.04.001 V А, 300.04.001 VI А, 300.04.001 VII А, 300.04.001 VIII А, 300.04.001 IХ А и 300.04.001 Х А.

В строке 300.04.001В указывается сумма НДС по импорту товаров, уплачиваемого методом зачета. Данная строка включает в себя строки 300.04.001 I В, 300.04.001 II В, 300.04.001 III В, 300.04.001 IV В, 300.04.001 V В, 300.04.001 VI В, 300.04.001 VII В, 300.04.001 VIII В, 300.04.001 IХ В и 300.04.001 Х В.

Разберем  пример:

Налогоплательщиком плательщиком НДС в 1квартале 2018года с территории государств-членов Евразийского экономического союза импортировано оборудование. Оборудование входит в перечень товаров определенный  уполномоченным органом в области налоговой политики. Облагаемый  импорт составил  62 500 000тенге, НДС оплаченный методом зачета составил 7 500 000тенге.

В данном случае  строки декларации по НДС должны быть заполнены следующим образом.

1 квартал 2018года

№ строки наименование сумма

300.04.001А итого импорт товаров методом зачета, в том числе: облагаемый  импорт 62 500 000

300.04.001В итого импорт товаров методом зачета, в том числе: сумма НДС 7 500 000

300.04.001А I оборудование: облагаемый импорт 62 500 000

300.04.001В I оборудование: сумма НДС 7 500 000

300.00.011В НДС, начисленный при импорте товаров методом зачета, за исключением строки 300.00.010 (300.04.001В) 7 500 000

300.00.029А импорт товаров, по которым НДС уплачен методом зачета (300.04.001А, 300.04.001В) (сумма оборота по приобретению без НДС) 62 500 000

300.00029В импорт товаров, по которым НДС уплачен методом зачета (300.04.001А, 300.04.001В) (сумма НДС) 7 500 000