Дополнительный расчет суммы авансовых платежей по КПН представляется не позднее 31 декабря отчетного года

ДГД по Кызылординской области доводит до сведения, что пункт 1 статьи 305 Налогового кодекса определяет обязательства налогоплательщика по исчислению, уплате авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, а также составлению и представлению расчета сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу.

Пунктом 5 статьи 305 Налогового кодекса предусмотрен порядок исчисления суммы авансовых платежей за периоды до декларации и после декларации.

При этом данные нормы предусматривают исполнение обязательств за соответствующие периоды отдельно по каждому виду налоговой отчетности в виде расчета сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации и расчета суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации (формы 101.01 и 101.02).

В соответствии с подпунктом 5) пункта 5 статьи 211 Налогового кодекса не допускается внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность позднее 20 января текущего налогового периода по авансовым платежам по корпоративному подоходному налогу, подлежащим уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период.

Следует отметить, что согласно положениям пункта 19 Правил составления налоговой отчетности «Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации», и «Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации» (формы 101.01 - 101.02), утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166, суммы авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате за период после сдачи декларации, с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах после сдачи декларации, не могут иметь отрицательное значение.

На основании вышеизложенного, налогоплательщик вправе представить дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации» (формы 101.02), по сроку не позднее 31 декабря отчетного налогового периода, в случае продления представления декларации по корпоративному подоходному налогу, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога.

При этом в случае, если налогоплательщик предполагает, что сумма КПН составит менее суммы, представленной в расчете суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации (форма 101.01), такой налогоплательщик вправе представить очередной Расчет формы 101.02 со значением «0», то есть сумма КПН не должна иметь отрицательное значение.