Налогоплательщик имеет право подавать письменные возражения на предварительные акты налоговых проверок

Статьей 157 Налогового кодекса законодательно закреплено право налогоплательщиков до окончания налоговой проверки подавать письменные возражения на предварительные результаты налоговых проверок. При этом категории налогоплательщиков, в отношении которых применяется данная норма, утверждаются уполномоченным органом.

Основной целью нововведения является досудебное регулирование налоговых споров внутри органов государственных доходов. А также повышение качества проводимых налоговых проверок и профессионализм проверяющих аудиторов, что в свою очередь способствует уменьшению количества жалоб на уведомления о результатах проверок.

Для налогоплательщиков это является не затратным механизмом, при котором органы государственных доходов выражают окончательную позицию по спорному вопросу, при этом выявляют и исправляют ошибки внутри системы или инициируют методологические изменения.

Вместе с тем имеются исключения из данного порядка, а именно не распространяются нормы по вручению предварительных актов проверок на проверки по заявлению и требованию налогоплательщика на возврат сумм превышения НДС, а также по налоговому заявлению нерезидента на возврат подоходного налога из бюджета.

В целях эффективного и качественного рассмотрения возражений на предварительные акты проверок для всех категорий налогоплательщиков предусмотрено их поэтапное внедрение.

Так, с 1 июля 2017 года данным правом могут воспользоваться налогоплательщики, состоящие на мониторинге и заключившие инвестиционные контракты, а с 18 февраля 2018 года по актам налоговых проверок с суммами начислений свыше 50 000 МРП  (все субъекты с суммой 120 250 000 тенге), с 24 сентября 2018 года по актам налоговых проверок с суммами начислений свыше 20 000 МРП (все субъекты с суммой 48 100 000 тенге). Данная категория налогоплательщиков утверждена приказом Министра финансов Республики Казахстан от 1 августа 2018 года № 726. В дальнейшем с 1 января 2019 года планируется применение данной нормы по всем субъектам предпринимательства.

Предварительный акт вручается налогоплательщику (налоговому агенту) лично под роспись не менее чем за 5 рабочих дней до окончания срока проведения налоговой проверки.

Налогоплательщиком письменное возражение к предварительному акту представляется в орган государственных доходов, осуществляющий налоговую проверку, в явочном порядке в течение 15 рабочих дней со дня вручения предварительного акта.

Письменное возражение рассматривается в пределах указанных в нем вопросов в течение 5 рабочих дней с момента его получения, за исключением случаев направления запроса налогоплательщику и (или) в уполномоченные государственные органы, и (или) в иные организации, а также в Комитет в соответствии с пунктами 13, 14, 15 Правил. Срок рассмотрения письменного возражения в данном случае продлевается, но не более чем на 30 календарных дней. (Правила и сроки вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки, предоставления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, рассмотрения такого возражения, а также категории налогоплательщиков, в отношении которых применяются нормы по предварительному акту налоговой проверки).

Следует отметить, в случаях несогласия органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку, с возражениями налогоплательщика (налогового агента), запрос направляется в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Комитет).

Комитет рассматривает запрос органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку, в пределах обстоятельств, на которых лицо, подавшее возражения, основывает свои требования и доказательства, а также в пределах доказательств и обоснований, указанных в позиции органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку.

Ответ на запрос органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку, представляется в течение 10 рабочих дней с момента его получения, за подписью должностного лица уполномоченного соответствующим актом Комитета.