Особенности налогообложения лиц, занимающихся частной практикой

До начала осуществления деятельности физические лица должны встать на регистрационный учет в органах государственных доходов, в качестве лица, занимающегося частной практикой, на основании заявления, представляемой в электронном виде посредством веб-портала «электронного правительства» (www.egov.kz)/

К доходу лица, занимающегося частной практикой, относятся:

1) доход частного нотариуса;

2) доход частного судебного исполнителя;

3) доход адвоката;

4) доход профессионального медиатора.

Доходом лиц, занимающихся частной практикой, являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности профессионального медиатора, включая соответственно оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.

Сумма индивидуального подоходного налога по доходам лиц, занимающихся частной практикой, исчисляется по доходам, полученным за месяц, по итогам каждого месяца путем применения ставки в размере 10 %, согласно пунктe 1 статьи 320 Налогового кодекса, к сумме облагаемого дохода лица, занимающегося частной практикой.

Сумма исчисленного налога подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог.

Кроме того, исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.

По состоянию на 1 января 2018 года размер месячного расчетного показателя составляет 2 405 тенге, т.е. за себя исчисление социального налога составит 4 810 тенге, за работника - 2 405 тенге.

С 1 января 2018 года в связи с внесенными изменениями в налоговое законодательство, если у указанных категорий плательщиков оборот за календарный год превысит 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя (в 2018 году -72 150 тыс. тенге) они подлежат регистрации в качестве плательщика НДС.

Согласно пункту 1 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан и пункту 1 статьи 14 Закона РК от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» получаемый доход лиц, занимающихся частной практикой, облагается пенсионными взносами по ставке 10% и социальными отчислениями по ставке 3,5%. При этом, ставка пенсионного взноса, устанавливается в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 10% от минимального размера заработной платы и не выше 10% 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год, согласно пункту 4 статьи 25 Закона о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода.

Согласно пункту 1 статьи 27 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» за своих работников производят отчисления в размере 1,5% от объекта исчисления.