Единый Совокупный платеж.

Законом  РК от 26 декабря 2018 года № 203-VI ЗРК  «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан
по вопросам занятости населения» в Республике Казахстан с 01 января 2019 года вводится Единый совокупный платеж (ЕСП).

В Налоговый кодекс РК введен новый раздел 24. Единый совокупный платеж, включающий Глава 89, состоящая из 3 статей с 774 по 776, посвященная Единому совокупному платежу.

         В настоящей статье рассмотрим вопросы: плательщики ЕСП, из каких налогов и платежей состоит, порядок исчисления и уплаты.

 

Плательщики Единого совокупного платежа (ЕСП) (ст. 775 НК).

Плательщиками единого совокупного платежа признаются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

1) уплатили единый совокупный платеж;

2) не используют труд наемных работников;

3) оказывают услуги исключительно физическим лицам, не являющимся налоговыми агентами, и (или) реализуют исключительно физическим лицам, не являющимся налоговыми агентами, сельскохозяйственную продукцию личного подсобного хозяйства собственного производства, за исключением подакцизной продукции.

Физические лица признаются плательщиками единого совокупного платежа со дня, в котором произведена уплата такого платежа, до последнего дня месяца, за который производилась уплата единого совокупного платежа. При этом, согласно внесенным изменениям в Предпринимательский кодекс, физическое лицо, признанное плательщиком единого совокупного платежа, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Не признаются в качестве плательщиков единого совокупного платежа:

1) лица, осуществляющие виды деятельности, указанные в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, на территории объектов коммерческой недвижимости, а также торговых объектов, в том числе находящихся на праве собственности, аренды, пользования, доверительного управления;

2) лица, предоставляющие в имущественный наем (аренду) имущество, за исключением жилища;

3) лица, занимающиеся частной практикой;

4) иностранцы и лица без гражданства, за исключением оралманов;

5) лица, имеющие государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, уплата единого совокупного платежа будет означать начало автоматической регистрации деятельности само-занятых физических лиц, а, в случае приостановления уплаты, приостановление деятельности. Данные физические лица освобождены от регистрации в качестве ИП, а также не сдают налоговую отчетность.

Предел дохода для плательщиков ЕСП

 Размер дохода плательщика единого совокупного платежа, получаемого в результате осуществления видов деятельности, за календарный год не должен превышать 1175-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (не более 2 966 875 тенге в 2019 году).

Состав Единого совокупного платежа (ЕСП).

Единый совокупный платеж (ЕСП) включает в себя индивидуальный подоходный налог, обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ, обязательные социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования (ГФСС) и социальный взнос в Фонд социального медицинского страхования (ФОМС).

 

Порядок исчисления Единого совокупного платежа (ЕСП)

(ст. 775 НК РК)

Сумма единого совокупного платежа за один месяц составляет 1-кратный размер месячного расчетного показателя в городах республиканского и областного значения столице (2 525 тенге в 2019 году), и 0,5-кратный размер месячного расчетного показателя - в других населенных пунктах  (1 263 тенге в 2019 году).

При этом применяется размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

         ЕСП состоит из следующих долей:

— 10% на индивидуальный подоходный налог;

— 20% социальное отчисление в ГФСС.
— 30% пенсионный взнос в ЕНПФ;
— 40% отчисления в ФОМС;
 

Порядок исчисления ИПН в составе ЕСП (п. 3 ст. 775 НК РК)

Индивидуальный подоходный налог плательщика единого совокупного платежа по доходам, полученным (подлежащим получению) им от осуществления видов деятельности, составляет 10 процентов от суммы единого совокупного платежа.

Таким образом, сумма ИПН для плательщиков ЕСП для городов республиканского и областного значения, столице по ставке 10% от МРП равна  253 тенге, а для других населенных пунктов по ставке 10% от 0,5 МРП равна 126 тенге.

 

Порядок исчисления Социальных отчислений в составе ЕСП (Изменения в Законе Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании»)

Плательщиком социальных отчислений также признается плательщик социальных отчислений физическое лицо, являющееся плательщиком единого совокупного платежа.

Для физических лиц, являющихся плательщиками единого совокупного платежа размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 20 процентов от объекта исчисления социальных отчислений.

Объектами исчисления социальных отчислений для физических лиц, являющихся плательщиками единого совокупного платежа являются 1-кратный размер месячного расчетного показателя в городах республиканского и областного значения, столице  (2 525 тенге в 2019 году), и 0,5-кратный размер месячного расчетного показателя - в других населенных пунктах  (1 263 тенге в 2019 году).

Таким образом, сумма социальных отчислений для плательщиков ЕСП для городов республиканского и областного значения, столице по ставке 20% от МРП равна  505 тенге, а для других населенных пунктов по ставке 20% от 0,5 МРП равна 253 тенге.

Порядок исчисления ОПВ в составе ЕСП (Изменения в Законе Республики Казахстан от 21 июня 2013 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»)

Для физических лиц, являющихся плательщиками единого совокупного платежа обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, составляют 30 процентов от 1-кратного размера месячного расчетного показателя в городах республиканского и областного значения, столице и 0,5-кратного размера месячного расчетного показателя - в других населенных пунктах.

Таким образом, сумма ОПВ для плательщиков ЕСП городов республиканского и областного значения, столице по ставке 30% от 1 МРП равна  758 тенге, а для плательщиков ЕСП других населенных пунктах по ставке 30% от 0,5 МРП равна 379 тенге.

Порядок исчисления взносов ОСМС в составе ЕСП

Плательщиками взносов ОСМС являются физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

         Взносы физических лиц, являющихся плательщиками единого совокупного платежа, устанавливаются в размере 40 процентов от 1-кратного размера месячного расчетного показателя в городах республиканского и областного значения, столице и 0,5-кратного размера месячного расчетного показателя - в других населенных пунктах.

Таким образом, сумма взноса ОСМС для плательщиков ЕСП городов республиканского и областного значения, столице по ставке 40% от 1 МРП равна  1010 тенге, а для плательщиков ЕСП других населенных пунктах по ставке 30% от 0,5 МРП равна 505 тенге.

 

Порядок уплаты Единого совокупного платежа (ЕСП)

(ст. 775 НК РК)

Единый совокупный платеж подлежит уплате общей суммой путем перечисления через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на банковский счет Государственной корпорации «Правительство для граждан».

Уплата, распределение и перечисление единого совокупного платежа в виде индивидуального подоходного налога и социальных платежей, а также их возврат осуществляются в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.

Национальным банком для ЕСП выделены коды назначения платежей (КНП 183 при уплате единого совокупного платежа и КНП 184 при уплате ошибочно перечисленных/зачисленных сумм единого совокупного платежа). В платёжных сообщениях формата МТ 102 в поле «OPV» (поле 70 детали платежа) будет буква «G».